什么是函證

函證，是指注冊會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，其載體是詢證函，函證的對象可以是應(yīng)收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函，來獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
函證分為積極的函證和消極的函證，兩者區(qū)別如下：
1、本質(zhì)不同
積極式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯(cuò)都要求復(fù)函。而消極式函證是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有不符時(shí)才要求債務(wù)人復(fù)函。 2、特點(diǎn)不同
積極的函證方式所獲取的審計(jì)證據(jù)較為可靠，但審計(jì)成本較高；消極的函證方式因不可知因素的存在，所獲取的審計(jì)證據(jù)較積極方式來說不可靠，但成本相對較低。
適用范圍不同
消極方式的函證只有在被審計(jì)單位情況非常樂觀的情況下才會(huì)使用。
當(dāng)個(gè)別賬戶欠款金額較大，或有理由相信欠款可能會(huì)存在爭議、差錯(cuò)等問題時(shí)采用積極式函證。
當(dāng)符合以下所有條件時(shí)，可采用消極式函證：相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。 未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對無誤，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒有收到詢證函。因此，采用積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可靠。因而在采用消極的方式函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序。
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