持有至到期投資重分類是什么
2020-07-14
初級會計(jì)職稱
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老師回答
企業(yè)將某項(xiàng)資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，可能會發(fā)生到期前將該金融資產(chǎn)予以處置或重分類的情況，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他的金融資產(chǎn)相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
重分類日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。目前已經(jīng)不在分類為持有至到期投資。
擴(kuò)展資料：
持有至到期投資的會計(jì)賬務(wù)處理：
1、持有至到期投資共有三個(gè)明細(xì)科目，如下所示：
持有至到期投資——成本
——應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整
2、初始計(jì)量的總原則：
①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，也就是付出的購買債券的價(jià)款和相關(guān)的交易費(fèi)用之和。正因?yàn)槌跏既胭~金額和債券的面值不一致，所以需要“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
②付出的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”或者“應(yīng)收利息”。
3、結(jié)合分錄明確一下持有至到期投資的初始計(jì)量：
借：持有至到期投資——成本(面值)
應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款(注意：交易費(fèi)用)
持有至到期投資——利息調(diào)整(可借可貸)
“成本”科目核算的是持有至到期投資也就是債券的面值，也就是票面金額。票面金額是多少，“成本”科目就核算多少。“應(yīng)計(jì)利息”科目主要用于到期一次還本付息的持有至到期投資。因?yàn)槠綍r(shí)不付息，但是期末要進(jìn)行計(jì)提，所以放在“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目里。對于分次付息的持有至到期投資，我們用“應(yīng)收利息”這個(gè)一級科目進(jìn)行核算。“利息調(diào)整”科目是一個(gè)倒擠科目，可能在借方也可能在貸方。
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持有至到期投資的初始計(jì)量：借：持有至到期投資——成本（面值），——利息調(diào)整，應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）；貸：銀行存款等。持有
2021-12-08 16:09
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原來新修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》于2018年1月1日生效。在修訂的新準(zhǔn)則中，“債權(quán)投資”科目替代原準(zhǔn)則的“持有至到期投資”科
2021-12-08 16:09
105人看過
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對于持有至到期投資來說，攤余成本就是指賬面價(jià)值，也可以理解成本金。賬面價(jià)值即賬面余額扣掉減值準(zhǔn)備的數(shù)額。期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)
2021-12-08 16:09
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持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。列示在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動資產(chǎn)下。但是新的準(zhǔn)則已經(jīng)不在把金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資了。持有至到期投資
2021-12-08 16:09
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非流動資產(chǎn)項(xiàng)目都沒有“持有至到期投資”項(xiàng)目了，改成了“債權(quán)投資”和“其他債權(quán)投資”。你的理解是對的，這是因?yàn)樾聹?zhǔn)則對金融資產(chǎn)進(jìn)行了重新分
2021-12-08 16:09
110人看過
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持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。列示在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動資產(chǎn)下。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、
2021-12-08 16:09
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每當(dāng)月度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目中。
2023-06-28 17:06
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暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。
2023-06-28 17:06
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用較為官方一點(diǎn)的話來講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。可能有些財(cái)務(wù)人員覺得這是無關(guān)痛癢的一件事，但事實(shí)上滯留發(fā)票有著非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2023-06-28 17:06
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價(jià)外費(fèi)用是指向購買方收取的除價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼。
2023-06-28 17:06
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發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票；服務(wù)、建筑、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票。
2023-06-28 11:06
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據(jù)行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。
2023-06-28 11:06
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