為什么函證不是應(yīng)付賬款必須執(zhí)行的審計程序

2020-07-10 初級會計職稱 1886人瀏覽

老師回答

因為函證不能保證能夠查出來未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額.但如果控制風(fēng)險高,某些應(yīng)付賬款明細帳戶金額較發(fā)或被審計單位處于困難階段,則應(yīng)該進行應(yīng)付賬款的函證。

如何審計應(yīng)付賬款暫估款：

1.確定被審計單位賬務(wù)處理是否正確。如果被審計單位未按照常規(guī)的存貨的暫估賬務(wù)處理方法進行入賬，或采用較異常的財務(wù)處理方式，審計人員應(yīng)確定該處理方法是否合規(guī)

2.取得應(yīng)付賬款暫估款的明細表，明細表的字段包括但不限于供應(yīng)商名稱、存貨名稱和規(guī)格、入庫日期、入庫單編號、數(shù)量、單價、暫估金額、出庫日期等。

在實務(wù)中，審計人員也可以在信賴被審計單位ERP系統(tǒng)的情況下，直接從系統(tǒng)導(dǎo)出入庫明細表，開票明細表等，兩者進行交叉比對，并與被審計單位提供的表格進行核對，以確定其合理性和準確性。

3.分析每月應(yīng)付暫估或存貨暫估金額的變動趨勢是否有異常。一般來說，企業(yè)每月都會有一部分暫估金額入賬，而且該趨勢一般會比較穩(wěn)定，如果出現(xiàn)個別月份暫估金額變動較大，或有異常的波動，則需要關(guān)注截止日特別是年末和異常日應(yīng)付暫估金額的合理性。

4.函證應(yīng)付賬款暫估金額。一般情況下，對于應(yīng)付賬款的函證只函證非暫估金額，該部分是被審計單位與供應(yīng)商日常對賬的重點，對該部分的函證也可以取得比較滿意的回函結(jié)果。但如果被審計單位應(yīng)付暫估金額較大或應(yīng)付暫估存在較大的錯報風(fēng)險，函證也是一個有效的審計方法。

5.進行截止日期后審查。一方面可以抽取期末余額較大的應(yīng)付暫估款，確定其期后發(fā)票是否已到，如取得可將暫估明細表中暫估金額與實際結(jié)算金額進行比較，確定是否在合理的范圍內(nèi)。

6.盤點。如果應(yīng)付暫估對應(yīng)的已入庫存貨還沒有領(lǐng)用，可以通過存貨的盤點驗證其真實性，在盤點過程中，還應(yīng)關(guān)注存貨的質(zhì)量。
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