交易性金融資產公允價值變動損益是什么
2020-07-04
初級會計職稱
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老師回答
交易性金融資產公允價值變動損益是指一項資產在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計準則下一個全新項目，其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據持有期間與處置期間分別確定。
企業(yè)取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現金股利×投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
資產負債表日公允價值變動
1. 公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2. 公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
3. 出售交易性金融資產
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產
4. 投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
公允價值變動損益
公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。
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