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現(xiàn)金包括哪些

2020-06-19 初級會計職稱 863人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。它包括以下四個方面內容:1.庫存現(xiàn)金。2.銀行存款。3.其他貨幣資金。4.現(xiàn)金等價物。
具體包括以下四個方面內容:
(一)庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金,即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內容一致。
(二)銀行存款
銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款,即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致。它們的區(qū)別在于:存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用于支付的存款,不應作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款,則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。
(三)其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金,如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。
(四)現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?,F(xiàn)金等價物的主要特點是流動性強,并可隨時轉換成現(xiàn)金的投資。通常指購買在三個月或更短時間內即到期或即可轉換為現(xiàn)金的投資,如企業(yè)于1998年12月1日購入1996年1月1日發(fā)行的期限為三年的國債,購買時還有一個月到期,這項短期投資應視為現(xiàn)金等價物。
現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金的含義
閱讀現(xiàn)金流量表,首先應了解現(xiàn)金的概念?,F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金,可以隨時用于支付的存款,一般就是資產負債表上"貨幣資金"項目的內容。準確地說,則還應剔除那些不能隨時動用的存款,如保證金專項存款等?,F(xiàn)金等價物是指在資產負債表上"短期投資"項目中符合以下條件的投資:
1、持有的期限短
2、流動性強
3、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金
4、價值變動風險很小
在中國,現(xiàn)金等價物通常是指從購入日至到期日在3個月或3個月以內能轉換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。例如,公司在編制1998年中期現(xiàn)金流量表時,對于1998年6月1日購入1995年8月1日發(fā)行的期限為3年的國債,因購買時還有兩個月到期,故該項短期投資可視為現(xiàn)金等價物。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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