銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)涉及哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)

接受客戶(hù)訂購(gòu)單，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用，根據(jù)銷(xiāo)售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物，向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，記錄銷(xiāo)售環(huán)節(jié)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄，辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)虽N(xiāo)壞賬，確認(rèn)無(wú)法收回后，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷(xiāo)，應(yīng)在應(yīng)收款總賬和明細(xì)賬中有體現(xiàn)。 1．接受客戶(hù)訂購(gòu)單。接受客戶(hù)訂購(gòu)單是銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)，涉及的主要單據(jù)有客戶(hù)訂購(gòu)單和銷(xiāo)售單。客戶(hù)訂購(gòu)單一般由銷(xiāo)售員接受、銷(xiāo)售經(jīng)理授權(quán)審批，再由銷(xiāo)售單管理部門(mén)根據(jù)審批后的客戶(hù)訂購(gòu)單，編制銷(xiāo)售單。
2．批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用。通常企業(yè)都會(huì)涉及到賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)是銷(xiāo)售單，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)審批。企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)可以降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率。值得注意的是，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)與信用管理部門(mén)進(jìn)行職責(zé)分離，不能讓銷(xiāo)售部門(mén)既負(fù)責(zé)接收訂單又負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，如果企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，也應(yīng)當(dāng)將這兩項(xiàng)工作內(nèi)容交由不同的人負(fù)責(zé)審批。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)一項(xiàng)重要的職責(zé)分離。
3．根據(jù)銷(xiāo)售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證。
4．按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物。在這個(gè)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查發(fā)運(yùn)憑證和客戶(hù)的驗(yàn)貨簽收記錄，這是實(shí)物轉(zhuǎn)移的重要標(biāo)志。另外，裝運(yùn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，如果由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)既負(fù)責(zé)保管又負(fù)責(zé)裝運(yùn)，那么很可能發(fā)生賬實(shí)不符等錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5．向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，涉及的主要單據(jù)不光包括銷(xiāo)售發(fā)票，還有商品價(jià)目表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該檢查是否對(duì)所有的貨物都開(kāi)具了發(fā)票，是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物開(kāi)具發(fā)票，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票，是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開(kāi)具發(fā)票。
6．記錄銷(xiāo)售環(huán)節(jié)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄包括客戶(hù)簽收單、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、客戶(hù)對(duì)賬單。
7．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。
8．辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓。
9．提取壞賬準(zhǔn)備，通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析表實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確認(rèn)被審計(jì)單位計(jì)提的壞賬是否合理，金額是否正確。
10．核銷(xiāo)壞賬，確認(rèn)無(wú)法收回后，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷(xiāo)，應(yīng)在應(yīng)收款總賬和明細(xì)賬中有體現(xiàn)。
只要被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能，因此相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)注意每一個(gè)細(xì)節(jié)。 以上就是【銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)涉及哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！