稅法的淵源
2021-12-15
初級會計職稱
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老師回答
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現形式（主要是成文法）。稅法的正式淵源：憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件、自治條例和單行條例、國際稅收條約或協(xié)定、習慣、判例、稅收通告。
與稅法有關的法的存在形式，主要為制定法。在一些國家，判例法也成為稅法的淵源之一。
我國稅法淵源主要有：
（1）憲法。憲法作為國家的根本大法，是稅法最根本的淵源。它分為兩種，一種是直接的淵源，即憲法中關于稅收的直接規(guī)定，例如，我國憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”另一種是間接的淵源，即憲法中的各項原則性規(guī)定，稅法必須嚴格遵循，不得違背。
（2）稅收法律。稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定，其法律地位和效力僅次于憲法，是重要的稅法淵源。
（3）稅收法規(guī)。包括稅收行政法規(guī)和地方稅收法規(guī)，稅收行政法規(guī)由國務院根據憲法、法律、全國人大的授權制定，是我國稅法的主要淵源。目前我國實體稅法大多是由國務院以暫行條例等形式制定的稅收法規(guī)。地方稅收法規(guī)是由地方人民代表大會及其常務委員會根據稅收法律、行政法規(guī)制定的。
（4）稅收規(guī)章。包括稅收行政規(guī)章和地方性稅收規(guī)章。稅收行政規(guī)章由國務院稅收主管部門制定；地方稅收規(guī)章由省級人民政府、省會所在地的市級人民政府以及國務院批準的較大市級人民政府制定。
（5）國際稅收條約或協(xié)定。我國與各國簽訂的雙邊及多邊稅收協(xié)定，也是稅法淵源的組成部分。
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