呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認(rèn)后，動用呆賬準(zhǔn)備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實。

 

健全的呆賬核銷制度，是會計審慎性和真實性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。

 

1988年，我國銀行開始根據(jù)財政部規(guī)定計提呆賬準(zhǔn)備金，從而逐步建立起呆賬核銷制度。

 

2001年，財政部發(fā)布《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》。

 

2008年財政部又對其作了進(jìn)一步的修改，發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》。

 

2010年財政部為了進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，又發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）》（以下簡稱《呆賬核銷管理辦法》）。

 

呆賬核銷的申報

 

銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時上報，隨時審核審批，及時從計提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。銀行不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

 

呆賬核銷必須遵循嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

 

銀行申報核銷呆賬，必須提供以下材料：

 

1、借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報表（銀行制作填報）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人（持卡人）、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；

 

2、經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）和擔(dān)保人具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等；

 

3、其他相關(guān)材料。

 

不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

 

呆賬核銷的審批

 

呆賬核銷審查要點主要包括呆賬核銷理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確；貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。

 

銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級上報，由銀行總行（總公司）審批核銷。對于小額呆賬，可授權(quán)一級分行（分公司）審批，并上報總行（總公司）備案。

 

總行（總公司）對一級分行（分公司）的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報主管財政機關(guān)備案。一級分行不得再向分支機構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。

 

銀行核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報呆賬核銷申報表。上級行（公司）接到下級行（公司）的申報表，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見。

 

除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機構(gòu)和個人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與銀行呆賬核銷運作；同時，下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

 

1、借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，銀行未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)；

 

2、違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的銀行債權(quán)；

 

3、因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的銀行債權(quán)；

 

4、銀行未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

 

5、其他不應(yīng)當(dāng)核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。

 

呆賬核銷后的管理

 

1、檢查工作

 

呆賬核銷后進(jìn)行的檢查，應(yīng)將重點放在檢查呆賬申請材料是否真實。

 

2、抓好催收工作

 

呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。

 

3、認(rèn)真做好總結(jié)

 

做好呆賬核銷工作的總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，加強貸款管理，因而具有十分重要的意義。