CTA稅二需熟記的內(nèi)容（一）

　　1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧/納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
　　2、兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的企業(yè)：27%（季度換算為年再比3萬(wàn)、10萬(wàn)）
　　3、收入特殊規(guī)定：
　　1）企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，征稅。
　　2） 清產(chǎn)核資發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　3）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，按公允價(jià)值銷(xiāo)售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并確認(rèn)所得或損失。
　　4）股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。按逐年調(diào)整、綜合調(diào)整
　　5）接受捐贈(zèng)的貨幣和非貨幣資產(chǎn)，須當(dāng)期計(jì)入所得
　　6）基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理
　　7）收取的包裝物押金，凡逾期未返還買(mǎi)方，或合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過(guò)一年的，應(yīng)并入總收入。最長(zhǎng)3年。
　　8）各種基金暫不作為收入
　　9）在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入。
　　10）金融超過(guò)90天應(yīng)收未收的利息不計(jì)入所得/保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費(fèi)收入/保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出：不超過(guò)保險(xiǎn)合同期內(nèi)保費(fèi)收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除
　　11）金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)未到兌付期國(guó)債所取得的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付所取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
　　12）金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入股份公司取得的申購(gòu)新股成功：申購(gòu)凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價(jià)發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購(gòu)新股未成功：存款利息并入利潤(rùn)總額
　　4、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（扣除稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）
　　1）向關(guān)聯(lián)方借款超注冊(cè)資金50%不得稅前扣
　　2）對(duì)外投資借入資金的借款費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入投資成本
　　3）個(gè)別發(fā)達(dá)地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定
　　4）餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)予扣除（①省級(jí)審批 ②自行研制開(kāi)發(fā) ③軟件為主營(yíng)業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達(dá)35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占年總收入5%以上）
　　5）捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)（金融、保險(xiǎn)1.5%）
　　6）全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所
　　7）通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的下列捐贈(zèng)在所得額10%以內(nèi)扣除：①國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)團(tuán)體 ②公益性博物館等 ③重點(diǎn)文物保護(hù)單位 ④文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性文化館、藝術(shù)館等
　　8）招待費(fèi)：主營(yíng)+其他業(yè)務(wù)收入
　　9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃租金根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除
　　10）壞帳：不超5‰ 非購(gòu)銷(xiāo)及與關(guān)聯(lián)方往來(lái)不可提
　　11）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：不超總收入2%
　　12）廣告費(fèi)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2% 超過(guò)部分無(wú)限期 ；糧食類(lèi)白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品（含保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%，無(wú)限期；②軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，5年以上的，8% ③廣告費(fèi)支出條件：a、工商部門(mén)批準(zhǔn)的專門(mén)機(jī)構(gòu)制作的b、實(shí)際支付費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過(guò)媒體傳播