一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形有哪些？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×征收率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率。

一，一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的情形

(1)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、適用3%征收率征收：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

⑤在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

(2)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)；

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

⑤自來(lái)水；

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(3)建筑服務(wù)：

①建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的，可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

②納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

(4)從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。(2023年新增)

(5)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率征收

一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))；

(2)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

4.3%征收率減按2%征收、減按0.5%征收率征收

自己使用過(guò)的物品：固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）：按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%

5.5%征收率

(1)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(2)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

①一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的2016年4月30日前開(kāi)工建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(老項(xiàng)目)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)

(3)出租不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)

6.5%征收率減按1.5%征收

自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。